Klikzink
Wij leveren onze felsplaten en klikfels vanuit Ede in Nederland aan werven in heel België. Dat is voor Vlaanderen, Wallonië en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest niet anders: de btw-regels bij grensoverschrijdende levering zijn Europese en federale materie, geen gewestbevoegdheid. Wat wel verschilt, en wat de kosten daadwerkelijk bepaalt, is de status van de afnemer en de manier waarop de bestelling wordt opgezet. Wie dat vooraf goed regelt, voorkomt dat er dubbel btw wordt aangerekend of dat een levering vastloopt aan de grens omdat een document ontbreekt.
Het uitgangspunt is eenvoudig: bij een levering van Nederland naar België wordt er in principe geen Nederlandse btw aangerekend, maar Belgische. Dat heet een intracommunautaire levering vanuit Nederlands perspectief, en een intracommunautaire verwerving vanuit Belgisch perspectief. De Nederlandse leverancier factureert vrij van Nederlandse btw, en de Belgische afnemer moet die verwerving zelf aangeven in zijn eigen btw-aangifte. Voor een aannemer of een bouwbedrijf met een geldig Belgisch btw-nummer verloopt dat via de gewone verleggingsregeling: er wordt geen btw betaald op het moment van levering, maar de afnemer rekent de Belgische btw zelf toe en trekt die, als hij daar recht op heeft, meteen weer af. Netto kost dat niets extra, op voorwaarde dat de administratie klopt.
Bij een particuliere koper ligt dat anders. Een particulier heeft geen btw-nummer en kan geen btw verleggen of aftrekken. Bij een levering aan een particulier in België moet er in de regel Belgische btw worden aangerekend op de factuur, tenzij de plaat wordt geplaatst door een aannemer die zelf de materialen aankoopt en factureert aan de eindklant. In dat laatste geval is het de aannemer die als afnemer geldt, en niet de particulier zelf, en gelden de regels voor een bedrijfslevering. Dat verschil tussen een levering aan een onderneming en een levering aan een particulier is de eerste knop waaraan gedraaid kan worden: laat een aannemer bestellen en factureren aan de bouwheer, in plaats van dat de particulier zelf rechtstreeks bij ons bestelt, en de btw-afhandeling verloopt via de verleggingsregeling in plaats van via directe aanrekening.
Om een levering zonder Nederlandse btw en met correcte verlegging te laten verlopen, moet de Belgische afnemer een aantal gegevens correct aanleveren, en dat is precies waar het in de praktijk vaak misgaat. Nodig is minstens een geldig en actief Belgisch btw-nummer, te controleren via het Europese VIES-systeem, en een correct afleveradres op de werf. Wij vragen dat nummer op bij het opmaken van de offerte, niet pas bij de factuur, omdat een fout of ontbrekend nummer achteraf tot een naheffing kan leiden. Als het nummer niet klopt of niet actief is op het moment van levering, vervalt het recht op de vrijstelling en moet er alsnog Nederlandse btw worden aangerekend, met alle rompslomp van een latere teruggave.
Daarnaast is het vervoersbewijs van belang: wie de plaat vervoert, van Ede naar de Belgische werf, en hoe dat aantoonbaar is. Bij eigen vervoer door de klant is een ondertekende vervoersverklaring nodig; bij vervoer door onszelf of door een transporteur houden wij de nodige bewijsstukken bij. Dat is geen overdreven formaliteit: bij een controle moet de intracommunautaire levering aangetoond kunnen worden, anders kan de Belgische fiscus alsnog btw navorderen bij de afnemer. Voor een aannemer die regelmatig grensoverschrijdend bestelt, is het verstandig om deze documenten systematisch te bewaren per werf, net zoals het postinterventiedossier en de facturen die bij de tienjarige aansprakelijkheid horen.
De grootste kostenpost ontstaat niet uit de plaat zelf, maar uit een verkeerde inschatting van wie er eigenlijk koopt. Een veelgemaakte fout: een particulier die zelf rechtstreeks bij een Nederlandse leverancier bestelt om, zo wordt gedacht, de Belgische btw te vermijden. Dat werkt niet. Bij levering aan een particulier in België is de Belgische btw hoe dan ook van toepassing, ongeacht of de leverancier in Nederland of in België zit. Het enige wat er dan gebeurt, is dat de Nederlandse leverancier de Belgische btw moet aanrekenen en afdragen aan de Belgische schatkist, in plaats van dat er niets verandert aan het bedrag dat de particulier uiteindelijk betaalt.
Waar het wél verschil maakt, is of de particulier zelf koopt, of dat de aannemer koopt en vervolgens aan de particulier factureert voor de plaatsing. Bij een dakrenovatie of een verbouwing waarbij het verlaagde btw-tarief voor de eindklant van toepassing kan zijn, zoals wij uitleggen bij [btw bij levering over de grens bij een dakrenovatie](/belgie/btw-over-de-grens/dakrenovatie), loopt dat via de factuur van de aannemer aan de bouwheer, niet via de factuur van de leverancier aan de particulier. De rechtstreekse levering van platen aan een particulier komt nooit in aanmerking voor een verlaagd tarief op materiaal alleen; dat verlaagde tarief hangt samen met de dienst van de aannemer, materiaal en arbeid samen, en is dus typisch iets voor de eindfactuur, niet voor onze leveringsfactuur.
Een tweede knop die scheelt, is de manier waarop meerdere leveringen aan dezelfde werf worden opgesplitst. Bij een groot project, bijvoorbeeld een bedrijfsgebouw of een appartementsgebouw met verschillende bouwfasen, loont het om alle bestellingen onder hetzelfde btw-nummer en dezelfde werf te laten lopen, in plaats van los per aannemer of los per onderdeel te bestellen. Dat voorkomt dat er per levering apart moet worden aangetoond dat het om een intracommunautaire verwerving gaat, en het houdt de administratie overzichtelijk voor de eindafrekening. Voor projecten met meerdere onderaannemers, zoals bij een landbouwloods waar de constructeur en de dakdekker apart factureren, is het aan te raden vooraf af te spreken wie welk deel van het materiaal bestelt en op wiens btw-nummer, zodat er geen dubbele verwerving of een gat in de keten ontstaat.
Het Belgische btw-tarief op bouwmaterialen en op bouwdiensten kent een algemeen tarief en een verlaagd tarief voor specifieke situaties, en de voorwaarden daarvoor liggen vast in de federale btw-wetgeving, niet in een gewestelijk reglement. Omdat tarieven en de precieze voorwaarden voor het verlaagde tarief van tijd tot tijd wijzigen, raadpleegt u voor het actuele tarief de website van de Federale Overheidsdienst Financiën, of vraagt u dit na bij uw boekhouder of bij de aannemer die de eindfactuur opmaakt. Wij factureren onze platen zelf steeds op basis van de gegevens die op dat moment gelden en die door de klant zijn aangeleverd; het is aan de afnemer, bedrijf of particulier, om te bepalen welk tarief van toepassing is op de uiteindelijke factuur aan de bouwheer.
Wilt u een levering voorbereiden voor een werf in België? Geef bij de offerteaanvraag het Belgische btw-nummer van de bestellende partij door, samen met het afleveradres van de werf, dan zetten wij de bestelling correct op zodat de btw-afhandeling meteen goed verloopt.